IVA arrendamiento de un local: ¿Cómo declararlo?

Si cobras IVA del arrendamiento de un local, debes declararlo presentando en la AEAT las autoliquidaciones trimestrales a través del modelo 303. Sin embargo, si únicamente tienes esta actividad, estás exento de presentar el resumen anual a través del modelo 390 IVA.

Marina, Socia del Club MAPFRE, quiere alquilar el local de su antiguo negocio y está informándose sobre cómo debe declarar el IVA del arrendamiento ahora que ha cesado su actividad. Por ello, llama al Asesor Fiscal del Club MAPFRE para saber qué modelos de Hacienda tendrá que presentar para cumplir con sus obligaciones fiscales.

Nuestro Asesor le explica que existen dos modelos para hacer la declaración del IVA, el modelo 303 que se presenta trimestralmente, y el modelo 390 que se presenta anualmente.

El modelo 390 es una declaración que resume todas las actividades anuales relacionadas con el cálculo y pago del IVA. Se trata de una versión ampliada y anual del modelo 303 que se autoliquida trimestralmente. El modelo 390 se presenta cuando se cierran las cuentas al final de cada año fiscal, en los treinta primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.

Deben presentar este resumen anual de impuestos todas las personas o empresas que deban hacer autoliquidaciones periódicas del Impuesto sobre el Valor Añadido, ya sea cada mes o cada tres meses. También aquellos que estén incluidos en una declaración conjunta están obligados a hacerlo.

Sin embargo, hay algunos casos en los que el contribuyente está exento de presentar el modelo 390 como, por ejemplo, aquellas personas que realizan la autoliquidación trimestral del IVA y cuya actividad consistan en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

Este es el caso de Marina, que no estaría obligada a presentar el resumen anual del IVA a través del modelo 390, puesto que solo cuenta con la actividad de arrendamiento de local por la que tendrá el deber de declarar trimestralmente el IVA.

En su situación, Marina deberá declarar las operaciones realizadas en cada ejercicio y el volumen de operaciones, cuando presente el modelo 303 en relación con el último periodo del citado ejercicio (es decir, cuarto trimestre o mes doce), en la sección del modelo 303 titulada “Operaciones realizadas en el ejercicio”.

Nuestro asesor informa a Marina de que cuando necesite realizar la declaración trimestral del IVA a través del modelo 303, podrá consultar con el Asesor Fiscal del Club MAPFRE y le ayudará a rellenarlo.

María Teresa Mas García
Licenciada en derecho